Страховые взносы в ФСС
обязательное социальное страхование

страхуем работника от временной нетрудоспособности, на случай материнства,  от несчастных случаев на производстве

 

К предыдущему уроку>>>

 

{mp4-flv}4fss/4-fss{/mp4-flv}

 

Общие сведения о страховых взносах на обязательное социальное страхование

Порядок взносов в ФСС регулируется законами:-  федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.09 "О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования";
-  федеральным законом №255-ФЗ от 29.12.06 "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

 

Страхователи по социальному страхованию

Cтрахователи - это юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица производящие выплаты физическому лицу работающее у него по трудовому договору.

После того, как организация была зарегистрирована в качестве юридического лица, регистратор предоставляет сведения о нашей организации в территориальный орган ФСС по месту нахождения организации и ФСС направляет нам на юридический адрес док."Извещение о регистрации в качестве страхователя" (этот документ мы рассматривали на уроке - регистрационные документы). После такого извещения наша организация приобретает статус страхователя по обязательному социальному страхованию.

Уплату страховых выплат можно избежать, если заключить с физическим лицом не трудовой договор, а договор подряда. В этом случае уплачивать взносы и страховать работника по социальному страхованию не нужно. Смотрите код выплат - 66 в группе 2 из урока "Страховые взносы".

При создании обособленного подразделения необходимо уведомлять территориальный орган ФСС по месту нахождения организации о создании такого обособленного подразделения не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения.

 

Застрахованные лица

- граждане РФ;
- иностранные граждане;

 

База для начисления страховых взносов

Страховые взносы уплачиваются с суммы всех выплат в пользу работника + любые начисленные вознаграждения за расчетный период в пользу физического лица минус сумм не подлежащим обложению.

Существует понятие предельная величина базы для начисления страховых взносов. Предельная база устанавливается каждый год Правительством РФ, в 2012 году величина предельной базы для начисления страховых взносов составляла: 512 000 руб. Свыше этой суммы накопительно с начала года выплаты работнику не облагаются страховыми взносами в фонд социального страхования.

 

Тарифы страхового взноса на обязательное социальное страхование- страховой тариф на социальное страхование: 2,9 %

- страховой тариф от несчастных случаев: 0,6 % (устанавливается индивидуально для каждой организации)


Страховой тариф от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях устанавливается конкретно для каждого предприятия в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Конкретный страховой тариф указывается в док. "Уведомление о размере страховых взносов", которое также направляется ФСС на юридический адрес организации после регистрации организации в ФСС. Ежегодно необходимо подтверждать основной вид экономической деятельности перед органом ФСС, после подтверждения вида экономической деятельности ФСС может изменить или оставить на том же уровне тариф от несчастных случаев.

 

Подтверждение основного вида деятельности для установления страхового тарифа от несчастных случаев

- док."Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности"

В заявлении мы указываем основной вид экономической деятельности. которым преобладам в деятельности нашей организации в предыдущем году или которым мы планируем заниматься в текущем году.

- док."Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности"

В справке дается расчет % доли каждого вида экономической деятельности, которым занималась организация в предыдущем году.

 


- док."Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу"

В пояснительной записке указываются основные показатели деятельности организации в прошедшем году.


Срок подачи документов в территориальное отделение ФСС
для подтверждения основного вида экономической деятельности - до 15 апреля след.года.

 

Расчетный и отчетный период по страховым взносам на обязательное социальное страхование и несчастный случай

- расчетный период: календарный год;
- отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев, год;

 

Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование и несчастные случай

- страхователи по итогам прошедшего месяца рассчитывает п.ЕжемесОбязатПлатежСоцСтрах и п.ЕжемесОбязатПлатежНесчСлучай;
- срок уплаты взноса на соц.страхование  до 15-го числе следующего месяца;
- срок уплаты взноса от несч.случаев до момента окончательно расчета по зп за предыдущий месяц;
- одним платежным поручением уплачивается страховой взнос на случай нетрудоспособности (свой КБК);
- другим платежным поручением уплачивается страховой взнос от несчастных случаев (свой КБК);

 

Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- форма отчетности:  док "Расчет" по форме 4-ФСС;
- срок сдачи отчетности в территориальный орган ФСС:  до 15-го числа месяца следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 мес, годом)

 

Выплата работникам при наступлении страхового случая (страховое обеспечение) Так как работодатель платит страховые взносы (страхует работника)  в интересах самого работника , то существуют и страховые случай, когда работнику возмещают потери связанные с утратой заработка по наступившему страховому случаю.

Обязанность выплачивать страховые выплаты тоже возложена на работодателя. В тоже время работодатель может компенсировать сумму произведенных выплат работникам по наступившим страховым случаям за счет уменьшения суммы п.ЕжемесОбязатПлатежСоцСтрах и п.ЕжемесОбязатПлатежНесчСлучай на произведенные работникам страховые выплаты.

 

Ежемесячный обязательный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) мы вправе уменьшить на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам (ст. 15 Закона N 212-ФЗ) такие как ( ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ):

- пособие по временной нетрудоспособности (с четвертого дня нетрудоспособности);
- пособие по несчастному случаю ( в полной сумме);
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- социальное пособие на погребение.

 

 

ФОРМА 4-ФСС - "РАСЧЕТ СОЦИАЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ"

Титульный лист

 

поле.Регистрационный номер страхователя берем из док."Извещение о регистрации в качестве страхователя в ФСС".
- поле.Отчетный период указываем отчетный период (1кв, 6 мес, 9 мес) за который предоставляем док."Расчет 4ФСС".
- поле.Шифр страхователя - указывает на категорию плательщика страховых взносов (071 - для категории плательщиков на общем тарифе). 
- поле.Численность работников - указываем среднесписочную численность работающих за период документа.

 

Раздел1 - Таблица 1 - РАСЧЕТ ВЗНОСОВ НА СЛУЧАЙ временной НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

В таблице 1 показаны наши взаимоотношения с ФСС, таблица строится по принципу:
- ОстатокНаКонец = ОстатокНаНачало + Начислено - Израсходовано - УплаченоВФонд

 

- поле1.ЗадолженностьЗаСтрахНаНачалоРасчПериода - задолженность перед фондом "на начало года". 
Сумма в течении года не меняется и переходит из предыдущего отчета 4-ФСС.

поле2.ЗадолженностьЗаФондомНаНачалоРасчПериода - задолженность фонда перед организацией "на начало года".
Сумма в течении года не меняется и переходит из предыдущего отчета 4-ФСС.

 

поле3.НаНачалоОтчетногоПериода - это сумма начисленных взносов
а) при составлении за 1 квартал - сумма начисленных взносов на начало 1 квартала =0
б) при составлении за 6 месяцев - сумма начисленных взносов на начало 2 квартала, т.е все что начислили с 0...1 квартал
в) при составлении за 9 месяцевсумма начисленных взносов на начало 3 квартала, т.е все что начислили с 0...6 месяцев
г) при составлении за 1 годсумма начисленных взносов на начало 4 квартала, т.е все что начислили с 0...9 месяцев


- поле4.ЗаПоследниеТриМесяца - это сумма 1 мес+2 мес+3 мес.
а) при составлении за 1 кварталсумма начисленных взносов за "январь, февраль, март". 
б) при составлении за 6 месяцевсумма начисленных взносов за "апрель, май, июнь"
в) при составлении за 9 месяцевсумма начисленных взносов за "июль, август, сентябрь"
г) при составлении за 1 годсумма начисленных взносов за "октябрь, ноябрь, декабрь

- поле5.НачисленоКУплатеСтрахВзносов - это сумма поле3+ поле4,
т.е сколько всего начислили с 0...по 1 квартал, с 0.. по 6 мес, с 0.. по 9 мес, с 0.. по 1 год.

 

- поле6.РасходыНаЦелиСтрахования - заполняется также как поле5.
т.е сколько всего потратили на цели страхования с 0...по 1 квартал, с 0.. по 6 месс 0.. по 9 месс 0.. по 1 год.

 

- поле7.УплаченоСтраховыхВзносов - заполняется также как поле5.
т.е сколько всего уплатили на цели страхования с 0...по 1 квартал, с 0.. по 6 месс 0.. по 9 месс 0.. по 1 год.


- поле8.ЗадолженностьЗаСтрахНаКонец - заполняется, если расчетная задолженность за нами положительная.
Сумма задолженность организации перед фондом на конец 1 квартала, на конец 6 мес, на конец 9 мес, на конец года. 

поле9.ЗадолженностьЗаФондомНаКонец - заполняется, если расчетная задолженность за нами отрицательная.
Сумма фонда перед организации на конец 1 квартала, на конец 6 мес, на конец 9 мес, на конец года.

 

 

Раздел1 - Таблица 2 - РАСХОДЫ ПО СТРАХОВАНИЮ при временной НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

В таблице 2 дается расшифровка показателю.Расходы, который указан в таблице 1
В таблице указываются только те расходы, которые мы относим на расчеты с ФСС.
Т.е если мы выплачиваем пособие по временной нетрудоспособности, то в таблицу2 включается только та часть (свыше 3-его дня), которую нам компенсирует ФСС. Количество дней тоже соответствует дням отсутствия на работе, которые компенсируются ФСС.

 

 

Раздел1 - Таблица 3 - БАЗА для начисления взносов при временной НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

В таблицу 3 рассчитывается база для начисления страховых взносов.
Умножив рассчитанную базу на ставку 2.9% получим сумму указанную в поле.Начислено таблицы 1.

 

 

Раздел2 - Таблица 6,7 - БАЗА и РАСЧЕТ ВЗНОСОВ от НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

В Таблица 6 указывается база для начисления страховых взносов от несчастных случаев.
Умножив полученную базу на ставку 0,6% получим показатель.Начислено в таблице 7.
Таблица 6 (расчет базы) отличается от таблицы 3 (расчет базы) тем что в ней сразу указывается база, а в таблице 3 сначала указываются все выплаты, затем выплаты не подлежащие обложению, и только потом вычисляется база для обложения страховыми взносами.

 

Раздел2 - Таблица 8 - РАСХОДЫ ПО НЕСЧАСТНЫМ СЛУЧАЯМ

В таблице 2 дается расшифровка показателю.Расходы, который указан в таблице 7

 

 

Наша работа: уплачиваем в бюджет социальные страховые взносы за март (платим в апреле)

Уплачиваем страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за период - март месяц
Д.69.01 "Взнос на соц.страхование" - К.51 "Расчетный счет-Оплата затрат"  Сумма:  1740 руб.
Основание: док."Выписка банка", док."Расчет бухгалтерии по соц.взносам"
Дата: 15.04.ХХ

Уплачиваем страховые взносы на случай несчастного случая за период - март месяц
Д.69.01 "Взнос на несч.случай" - К.51 "Расчетный счет-Оплата затрат"  Сумма:  360 руб.
Основание: док."Выписка банка", док."Расчет бухгалтерии по соц.взносам"
Дата: 15.04.ХХ

 

Наша работа: уплачиваем в бюджет социальные страховые взносы за апрель (платим в мае)

Уплачиваем страховые взносы на случай временной нетрудоспособности за период - апрель месяц
Д.69.01 "Взнос на соц.страхование" - К.51 "Расчетный счет-Оплата затрат"  Сумма:  854-25 руб.  (20 000 + 9 457)*0,029
Основание: док."Выписка банка", док."Расчет бухгалтерии по соц.взносам"
Дата: 15.05.ХХ

Уплачиваем страховые взносы на случай несчастного случая за период - апрель месяц
Д.69.01 "Взнос на несч.случай" - К.51 "Расчетный счет-Оплата затрат"  Сумма:  176-74 руб. (20 000 + 9 457)*0,006
Основание: док."Выписка банка", док."Расчет бухгалтерии по соц.взносам"
Дата: 15.05.ХХ


ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА за I кв и 6 мес  ПО ФОРМЕ 4-ФСС

За 1 кв:


- выплаты в пользу физ.лиц в марте: 60 000,00 руб.

а) в т.ч. заработная плата и отпуск: 60 000,00 руб;
б) в т.ч. пособия по нетрудоспособности за счет работодателя: 0 руб.;
в) в т.ч. пособия по нетрудоспособности за счет ФСС: 0 руб.;
г) в т.ч. пособия по несчастным случаям за счет ФСС: 0 руб;

 

- начислено к уплате страховых взносов:

а) страховых взносов на случай нетрудоспособности 2,9%: 1740-00 руб;
б) страховых взносов по несчастным случаям 0,6%: 360-00 руб.

- уплачено страховых взносов:

а) страховых взносов на случай нетрудоспособности 2,9%: 0-00 руб;
б) страховых взносов по несчастным случаям 0,6%: 0-00 руб.

 

За 2 кв:

- выплаты физ.лицам в апреле: 34 816,76 руб.

а) в т.ч. заработная плата и отпуск: 29 457,00 руб;
б) в т.ч. пособия по нетрудоспособности за счет работодателя: 2 009,91 руб.;
в) в т.ч. пособия по нетрудоспособности за счет ФСС: 3 349,85 руб.;
г) в т.ч. пособия по несчастным случаям за счет ФСС: 0 руб;

 

- начислено к уплате страховых взносов:

а) страховых взносов на случай нетрудоспособности 2,9%: 854-25 руб;
б) страховых взносов по несчастным случаям 0,6%: 176-74 руб.

- уплачено страховых взносов

а) страховых взносов на случай нетрудоспособности 2,9%: 2 594-25 руб;
б) страховых взносов по несчастным случаям 0,6%: 536-74 руб.

 

<<Скачать форму 4-ФСС за 1 кв>>
<<Скачать форму 4-ФСС за 6 мес>>